Was ist ein Budget?
Ein Budget ist ein in Geldeinheiten ausgedrückter Plan für einen bestimmten Zeitraum (meist ein Geschäftsjahr), der einem Verantwortungsbereich zugeordnet ist. Es stellt eine verbindliche Zielvorgabe dar – sowohl für Einnahmen als auch für Ausgaben.
Die Budgetplanung ist das zentrale Instrument des operativen Controllings. Sie verbindet die strategischen Unternehmensziele mit dem operativen Tagesgeschäft und bildet die Grundlage für den Soll-Ist-Vergleich im unterjährigen Reporting.
Budgetarten
| Budgetart | Inhalt |
|---|---|
| Umsatzbudget | Geplante Erlöse nach Produkten, Regionen, Kunden |
| Kostenbudget | Geplante Aufwendungen je Kostenstelle |
| Investitionsbudget | Geplante Investitionen ins Anlagevermögen |
| Personalbudget | Geplante Personalkosten und Stellenplan |
| Liquiditätsbudget | Geplante Zahlungsströme (Cash-Flow-Planung) |
| Ergebnisbudget | Geplantes Betriebsergebnis (EBIT, EBITDA) |
Der Budgetierungsprozess
Die Budgetplanung folgt in den meisten Unternehmen einem strukturierten Prozess, der typischerweise im 3. oder 4. Quartal für das Folgejahr beginnt:
- Rahmenvorgaben der Unternehmensführung: strategische Ziele, Marktsituation, Planungsannahmen
- Budgetierungsrunde: Abteilungen erstellen ihre Teilbudgets
- Konsolidierung und Abstimmung der Teilbudgets auf Unternehmensebene
- Budgetgenehmigung durch Geschäftsführung / Aufsichtsrat
- Kommunikation der genehmigten Budgets an alle Bereiche
- Laufende Budgetkontrolle durch monatlichen Soll-Ist-Vergleich
Top-down vs. Bottom-up Budgetierung
| Methode | Vorgehen | Vorteile | Nachteile |
|---|---|---|---|
| Top-down | Führung gibt Budgets vor, Bereiche setzen um | Schnell, strategisch konsistent | Wenig Akzeptanz, realitätsfern |
| Bottom-up | Bereiche planen, Führung konsolidiert | Hohe Akzeptanz, detailliert | Zeitaufwändig, Puffer-Budgets |
| Gegenstromverfahren | Kombination: Rahmen von oben, Detail von unten | Ausgewogen, praxisnah | Komplex, zeitintensiv |
Soll-Ist-Vergleich
Der Soll-Ist-Vergleich ist das wichtigste Kontrollinstrument der Budgetplanung. Monatlich werden Planwerte (Soll) den tatsächlich realisierten Werten (Ist) gegenübergestellt. Abweichungen werden identifiziert und analysiert.
| Position | Soll (€) | Ist (€) | Abweichung |
|---|---|---|---|
| Umsatzerlöse | 500.000 | 480.000 | −20.000 (−4 %) |
| Materialkosten | 150.000 | 162.000 | +12.000 (+8 %) |
| Personalkosten | 200.000 | 198.000 | −2.000 (−1 %) |
| Sonstige Kosten | 70.000 | 68.000 | −2.000 (−3 %) |
| Betriebsergebnis | 80.000 | 52.000 | −28.000 (−35 %) |
Abweichungsanalyse
Sobald Abweichungen identifiziert sind, folgt die Abweichungsanalyse: Warum ist die Abweichung entstanden? Welche Maßnahmen sind nötig? Man unterscheidet grundsätzlich zwischen:
- Mengenabweichung: Mehr oder weniger Einheiten als geplant (z.B. weniger Aufträge)
- Preisabweichung: Höhere oder niedrigere Preise als budgetiert (z.B. steigende Rohstoffpreise)
- Strukturabweichung: Anderer Produktmix als geplant
- Effizienzabweichung: Anderer Ressourceneinsatz als geplant