Bilanz einfach erklärt

Den Bilanzaufbau und seine wichtigsten Bestandteile zu verstehen, beinhaltet vor allem am Anfang einiges an Verwirrungspotenzial. Den Überblick zu bewahren, zählt mit Sicherheit zu den wichtigsten Tugenden für jeden kaufmännischen Beruf oder einer solchen Weiterbildung.

Schritt für Schritt werden wir in diesem Text die gesamten Bilanzanforderungen erklären und gliedern diese Stück für Stück auf. Sobald der Bilanzaufbau verinnerlicht werden kann, ist man für jede Frage aus dem Rechnungswesen gewappnet.

Bilanz.app Bilanzierung Buchhaltung verstehen und lernen — Bilanz.app hilft Bilanzierung und Buchhaltung zu verstehen

Um die Bilanzierung in ihrem vollen Umfang zu verstehen, lohnt es sich diese komplett zu betrachten und erst sekundär auf deren einzelne Inhalte einzugehen. Zunächst ist ihre Erstellung für jedes größere Unternehmen Pflicht und wird als Basis für Bewertungen, Analysen, Statistiken und Prognosen herangezogen.

Sowohl für externe als auch interne Zwecke stellen Bilanzen eine ideale Grundlage für fundierte Unternehmensentscheidungen dar.

Die Gegenüberstellung von Kapital und Vermögen, also Passiva und Aktiva, zu einem bestimmten Bilanzstichtag dient der standardisierten Messung von Erfolgen und weniger optimal verlaufenden Geschäftsprozessen.

So können beispielsweise Investitionen und Alternativen adäquat verglichen werden sowie eine Vereinheitlichung des basisrelevanten Inventars abgebildet werden. Die Besonderheit in der Bilanzdarstellung ist die obligatorische Ausgeglichenheit beider Seiten. Während Aktiva die Mittelverwendung offenlegen, verraten Passiva einen gezielten Blick auf die Mittelherkunft. Am Ende erlaubt die Bilanzsumme eine realistische Beurteilung des gesamten Volumens eines Unternehmens. Mit allen Vor- und Nachteilen, die sich daraus ergeben.

Was wird in einer Bilanz erfasst?

Der vollständige Bilanzaufbau beinhaltet alle Bilanzpositionen, die im Handelsgesetzbuch § 266 erwähnt werden. Alle Bilanzposten und deren korrekte Reihenfolge lassen sich hier ablesen. Hintergrund der Bilanzierungspflicht ist die zur Verfügung Stellung sämtlicher Informationsgrundlagen, die zu einer schlüssigen Unternehmensbewertung führen. Dabei übernimmt das Gleichgewicht zwischen Ist-Situation und der potenziellen Entwicklung des Betriebes ein wesentliches Beurteilungskriterium ein.

Was hier im Ersten etwas kompliziert erscheint, ist im direkten Aufbau und in jeder Phase verständlich, wie logisch. Wer sich dem Thema Bilanzerfassung schrittweise nähert, wird während unterschiedlicher Lernphasen jedoch immer die rationale Sichtweise auf die Bilanzgliederung erkennen können.

Um den Verlust oder Gewinn eines Geschäftsjahres festzustellen oder die fällige Steuer ermitteln zu können, führt kein Weg an der Buchhaltung vorbei. Sie ist für alle Geschäftsvorgänge innerhalb eines Unternehmens verpflichtende Routine. Je nach Anforderung stellt die Schlussbilanz, GuV sowie die kaufmännische oder doppelte Buchführung den Hauptbestandteil des Jahresabschlusses dar.

Während im Inventar gemäß § 240 des Handelsgesetzbuches alle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten aufgeführt werden, liefern in diesem Bereich aufgeführte Forderungen, Vermögensgegenstände, Grundstücke oder Bargeldbestände auf der Aktivseite eine klare Definition aller Werte. Ihr gegenüber stehen Fremd- und Eigenkapital, das auf der Passivseite eingetragen wird. Im Bilanzierungsvorgang selbst werden alle Positionen als Bilanzposten zusammengefasst und „Warenvorräte“ (Aktivseite) und „Verbindlichkeiten“ (Passivseite) notiert.

Vereinfacht gesagt, gilt Folgendes:

Möchte man das Eigenkapital eines Unternehmens eruieren, so zieht man das Fremdkapital von der Summe der Vermögenswerte ab. Geordnet nach Fälligkeit der Verbindlichkeiten und der Liquidierbarkeit aller Vermögensgegenstände erhält der Betrachter einer Bilanz den kompletten Überblick über die finanzielle Lage eines Unternehmens. Im Sinne möglicher Interpretationen erschließen sich zukünftige Prognosen und Investitionsvarianten für Banken als auch interessierte Investoren.

Wer muss eine Bilanz erstellen?

Selbst wenn man glauben möchte, dass jeder Unternehmer eine Bilanzierung vornehmen muss, ist dieser Gedanke falsch. Es ist eine Vielzahl unterschiedlicher Faktoren, die für die Bilanzierungspflicht verantwortlich sind. Welche Ausnahmen gelten und wann entfällt die Verantwortung zur Bilanzierung?

Prinzipiell unterliegen in Deutschland alle Kaufleute der Buchführungspflicht. Das heißt, jeder Unternehmer muss einen Jahresabschluss inklusive einer GuV und Bilanz erstellen. Voraussetzung dafür ist ein Kaufmann mit Handelsgewerbe im Sinne des § 1 HGB. Dazu zählen beispielsweise Personengesellschaften und Einzelunternehmen, deren Jahresumsatz Euro 600.000 nicht übersteigt oder einen Jahresüberschuss von weniger als Euro 60.000 erwirtschaften. Wer unter diese Bemessungsgrundlage fällt, muss lediglich eine einfache Ein- und Ausgabenrechnung erstellen.

Das Gesetz unterscheidet bei der Bilanzierungspflicht zwischen folgenden Rechtsformen:

• Freiberufler (Rechtsanwalt, Arzt, Steuerberater) sind grundsätzlich nur zur Buchführung einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung verpflichtet.
• Vollhaftende Kaufleute oder Unternehmer mit einem Kleingewerbe müssen eine Bilanzierung vornehmen, sofern ihr jährlicher Umsatz Euro 600.000 oder der Gewinn Euro 60.000 übersteigt.
• Keine Ausnahme gibt es bei Personengesellschaften (OHG, KG). Sie müssen bilanzieren, sind jedoch nicht verpflichtet das Ergebnis zu veröffentlichen.
• Ebenso uneingeschränkt bilanzierungspflichtig sind haftungsbeschränkte Rechtsformen wie die GmbH, Aktiengesellschaften, Unternehmergesellschaft sowie eine GmbH & Co. KG. Je nach Unternehmensgröße müssen diese Firmen neben der üblichen Bilanzierung auch einen Lagebericht erstellen.

Ziel ist es, mit einer vollumfänglichen Bilanzierung die Sicherheit von Investoren und Gläubigern zu erhöhen. Sowohl Kapitalgeber als auch Dritte erlangen dadurch einen aussagekräftigen Einblick über die Wirtschaftlichkeit und Transparenz eines Unternehmens.

Welche Bilanz-Arten gibt es?

In der Bilanzlehre existieren viele Ausdrücke für unterschiedliche Arten von Bilanzen. Unter spezifischen Gesichtspunkten betrachtet, werden sie in die wesentlichsten Bilanzarten unterteilt und in sechs Grundtypen dokumentiert.

Eröffnungsbilanz

Sobald ein Unternehmen offiziell startet, muss eine Eröffnungsbilanz erstellt werden. Sie bildet die Basis für den richtigen Aufbau des Rechnungswesens. Dieser Bilanztyp enthält alle Aktiv- und Passivposten. Eine GuV entfällt.

Schlussbilanz

Am Ende eines Geschäftsjahres ist jeder Kaufmann verpflichtet, seine Vermögens- und Schuldenverhältnisse darzulegen. Bei der eigentlichen Einstellung der Unternehmenstätigkeit und am Ende einer Bilanzierungsperiode wird dieser Bilanztyp erstellt. In der Regel wird jährlich bilanziert, weshalb die Jahresbilanz üblicherweise die Schlussbilanz darstellt. In ihr werden die Ergebnisse der Inventur abgebildet, das Gesamtvermögen, die Vermögensquellen und die Forderungen gegenübergestellt. Die Auflistung im Kontenabschluss wird daher umgangssprachlich auch als Abschlussbilanz oder ordentliche Bilanz definiert.

Zwischenbilanz

In der Regel werden Bilanzabschlüsse am Ende eines Geschäftsjahres erstellt. Der Bilanzstichtag liegt meist am 31.12. eines Jahres. Lediglich börsennotierte Unternehmen nutzen die Möglichkeit eine Zwischenbilanz zu erstellen. Einen fixen zeitlichen Abstand gibt es dabei allerdings nicht. Ob Wochen, Monate, Quartale oder innerhalb eines halben Jahres – die Zwischenbilanz dient dazu alle relevanten Beteiligten eines Unternehmens über dessen Lage zu informieren.

Für Aktiengesellschaften bedeutet sie ein gleichwertiges Mittel zur Feststellung finanzieller Tatsachen. Sofern ein höherer Verlust als die Hälfte des Grundkapitals droht, sind Sanierungsmaßnahmen einzuleiten. Wesentlich verbreiteter sind sogenannte Rohbilanzen, zu deren Erstellung keine Inventur durchgeführt wird und die für gewöhnlich einen Statuszweck erfüllt.

Handels- und Steuerbilanz

Ihre Erstellung ist für bilanzierungspflichtige Unternehmen ein Muss. Alle gültigen Vorschriften finden sich im Handelsgesetzbuch, dem GmbH-Gesetz und dem Aktiengesetz wieder. Die Steuer- und Handelsbilanz weisen Unterschiede in der Bewertung einzelner Bilanzpositionen aus. Durch die Einführung des BilMoG (Bilanzmodernisierungsgesetzes) wurden diese Differenzen noch größer. So gelten unterschiedliche Ansätze für Anlagevermögen, immaterielle und selbst erstellte Vermögensgegenstände, entgeltliche Firmen- und Geschäftswerte, Vorräte, Forderungen, Verbindlichkeiten und Rückstellungen. Selbst im Erbfall spielt die Handels- und Steuerbilanz des Unternehmens eine wichtige Rolle, da sie einen Teil der Grundlage für die Erbschaftssteuerermittlung bildet.

Einzel- und Konzernbilanz

Während Einzelbilanzen lediglich auf der Basis nationaler Rechnungslegungsvorschriften erstellt werden, müssen Konzernbilanzen von gewinnorientierten Unternehmen innerhalb der EU nach internationalen Rechnungslegungsvorschriften, sogenannten IAS (International Accounting Standards) und IFRS (International Financial Reporting Standards), abgebildet werden. Die bewusst gesteuerte Vereinheitlichung sorgt dafür, dass alle Leistungen und Aktivitäten eines Unternehmens in einer geordneten Struktur definiert werden, um als Basis für wirtschaftliche Entscheidungen zu dienen. Das bietet einer ganzen Reihe von beteiligten Dritten wie Kunden, Lieferanten, Kreditgebern und Investoren die Möglichkeit, den wirtschaftlichen Sachverhalt zu verstehen und strategische unternehmenspolitische Entscheidungen zu treffen.

Sonder- und Ergänzungsbilanz

In der Regel werden aufgrund bestimmter Geschehnisse innerhalb eines Unternehmens Sonder- oder Ergänzungsbilanzen erstellt. Eine Sanierung, Liquidation, Gründung, Fusion oder Auseinandersetzung hat eine solche außerordentliche Bilanz zur Folge. Sie werden spontan und einmalig erstellt, es existiert daher kein Stichtag.